Налоги и упрощенка

[philippoff.livejournal.com]

Вопрос к специалистам по налогам.

Есть ООО, которое в этом квартале (с 1 октября) переходит с упрощенной системы налогообложения на обычную.
У этого ООО есть много ожидаемых поступлений от дебиторов (accounts receivable), счета которым были высланы в прошлых кварталам, то есть тогда, когда наше ООО было еще на упрощенной системе.

Собственно сам вопрос: если дебитор оплачивает счет этой ООО после 1 октября, то есть, когда ООО уже на обычной системе налогообложения, то применимо ли к этому платежу НДС или нет?
По логике - нет. Ведь счет был выслан без включения в него НДС еще когда ООО было на упрощенке, тем самым НДС не применимо, но в реальности возможно, что это и не так.

Интересно мнение специалистов.

Если есть какое-то специализированное коммюнити, посоветуйте, пожалуйста.

Спасибо.

Comments

из Консультанта

[shellesie.livejournal.com]

Вопрос: Организация, применявшая УСН, с 1 января 2008 г. перешла на общий режим налогообложения. На дату такого перехода у организации имелась дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные покупателем товары. Возникает ли объект налогообложения по НДС в случае поступления оплаты от покупателя за поставленный товар в январе 2008 г.?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Пунктом 2 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, операции по реализации товаров подлежат обложению НДС на одну из наиболее ранних дат: день отгрузки товаров или день его оплаты. Это следует из норм пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 167 НК РФ.
Организация, применяющая УСН, плательщиком НДС в отношении операций по реализации товаров не признается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Учитывая, что товары были реализованы организацией в период применения УСН, при поступлении оплаты от покупателя за указанный товар в счет погашения дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на общий режим налогообложения, объекта налогообложения по НДС не возникает.
Кроме того, следует иметь в виду, что доходы в виде выручки от осуществленной в период применения УСН реализации товаров, оплата которых была произведена после даты перехода на общий режим налогообложения, учитываются в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Таково требование норм пп. 1 п. 2 ст. 346.25 и п. 2 ст. 249 НК РФ.

Е.Н.Коломина
Консалтинговая группа "ИнтерСофт"
26.03.2008

Re: из Консультанта

[philippoff.livejournal.com]

спасибо большое,

если я верно понял, то НДС тут не применимо.

Но налог на выручку будет все равно не по УСН, а по общей?